A mudança brusca que o Banco Central Europeu (BCE) tomou na política monetária durante a última crise inflacionária não só tornou as hipotecas variáveis e mistas mais caras, mas também reviveu antigos incentivos fiscais que vinham diminuindo constantemente há anos em Espanha. A subida das taxas de juro, motivada pela ofensiva de Frankfurt para tentar conter a subida dos preços, levou em 2023 ao primeiro aumento dos custos orçamentais em mais de 15 anos relacionados com a dedução na compra de habitação primária, um benefício que o governo eliminou em 2013 e que se manteve em transição desde então.
Os dados oficiais recolhidos pela Agência Tributária mostram claramente a tendência de mudança. Depois de atingir o mínimo em 2022, quando o custo da cobrança ao Ministério das Finanças ascendeu a 1.843 milhões de euros, o valor total das deduções subiu em 2023 para 2.268 milhões, um aumento de 23%. Trata-se de um aumento inesperado numa série histórica que registou apenas uma descida desde 2008.
A dedução do imposto sobre o rendimento para investir na sua residência principal é há muito tempo um dos benefícios fiscais mais populares em Espanha. Isto permitiu aos contribuintes deduzir à taxa do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares 15% dos valores pagos anualmente pela compra ou financiamento de uma residência principal, com uma base máxima de 9.040€ por ano. Embora a dedução tenha sido abolida em 2013 num dos planos de ajustamento do Executivo Mariano Rajoy, o legislador manteve um regime transitório para quem adquiriu a residência habitual antes dessa data.
A eliminação do benefício para novas compras resultou numa redução gradual e contínua do impacto: de 6,138 milhões em custos do Tesouro em 2008, aumentaram gradualmente para 3,438 milhões em 2013, para 2,170 milhões em 2019 e para 1,843 milhões em 2022. A trajetória foi lógica. Como a porta foi fechada para novos beneficiários, o número de contribuintes elegíveis para a dedução diminuiu a cada ano à medida que reembolsavam o empréstimo. Além disso, as baixas taxas de juro e a estabilidade da Euribor condicionaram o montante dos juros pagos e, portanto, a dedução aplicável.
Esta tendência foi completamente quebrada em 2023. A Euribor começou o ano com um forte crescimento e terminou-o em torno dos 4%, encarecendo significativamente os novos empréstimos e, ao mesmo tempo, as hipotecas variáveis e mistas já assinadas há muitos anos. Os prêmios médios desses benefícios ficaram mais caros, e esse aumento aumentou automaticamente os valores dedutíveis do imposto de renda para os contribuintes que ainda tinham direito a esse benefício.
Os mais de 2,2 mil milhões de euros que o Tesouro deixou de arrecadar em 2023 por deduções, como explica José García Montalvo, professor de economia da Universidade Pompeu Fabra de Barcelona, é um valor muito semelhante ao registado cinco anos antes. No entanto, a Euribor era então negativa e em 2023 chegou mesmo a ultrapassar os 4%.
Este efeito das altas taxas de juros compensaria em grande parte o declínio natural das hipotecas de tolerância, que diminuem a cada ano à medida que os empréstimos atingem o seu limite de tempo ou são pré-pagos, continuou Montalvo. Além disso, o aumento das taxas poderia levar a cancelamentos antecipados de empréstimos, o que também teria impacto nas hipotecas que ainda estão isentas de impostos, embora em menor grau, dependendo da vida restante do empréstimo.
A mecânica de dedução permanece a mesma de antes de ser suprimida. Quem assinou hipoteca antes de 1 de janeiro de 2013 pode deduzir 15% do valor pago no ano (capital, juros e seguros associados), até ao máximo de 9.040€ por ano. O Tesouro devolve um máximo de 1.356 euros por contribuinte, ou o dobro se a declaração for apresentada por dois titulares de empréstimos individualmente.
Apesar deste efeito de recuperação fiscal, o número de beneficiários continua a diminuir e hoje é menos de metade do que era no final da bolha imobiliária, quando cerca de sete milhões de requerentes aproveitaram a dedução.
Nos últimos meses, o Tribunal Central Económico e Administrativo (TEAC), ligado ao Tesouro, adoptou uma interpretação mais flexível da dedução, alterando critérios até então algo restritivos por parte da Agência Tributária. Entre as alterações mais significativas, o tribunal reconheceu em Abril passado que os contribuintes que adquiriram uma casa antes de 1 de Janeiro de 2013, podem aplicar a dedução aos pagamentos efectuados em anos subsequentes, mesmo que não a tenham reclamado em anos anteriores, desde que não tenham sido obrigados a apresentar uma declaração de imposto sobre o rendimento por insuficiência de rendimentos.
O TEAC também esclareceu recentemente que o cancelamento de uma hipoteca com o dinheiro da venda de um imóvel pode ser considerado um investimento dedutível, abrindo a possibilidade de um possível reembolso. Até o momento, o Tesouro limitou a dedução apenas às taxas pagas no dia anterior à transferência.
